【中小企业税收筹划论文】浅议中小企业税收筹划的问题和对策

　　【摘 要】在市场经济发展过程中，中小企业在国民经济中的作用越来越重要。国家为了鼓励中小企业的发展，在税收方面给与中小企业许多优惠政策。但是我国中小企业由于自身存在问题，在税收筹划方面存在一些问题，没有充分发挥税收筹划的优势。本文分析了我国中小企业税收筹划方面存在的问题，并提出了解决对策。
　　一、中小企业的概念
　　1.我国对中小企业的定义。根据第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过的《中华人民共和国中小企业促进法》的精神，原国家家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年2月19日发布了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。例如：对于中小型企业的规定是，职工人数在2000人以下，或者销售额在30000万元以下，或者资产总额在40000万元以下。其中，对于中型企业来说，必须满足职工人数在300人以上，销售额在3000万元以上，总资产在4000万元以上。建筑业，中小型企业必须符合：职工人数在3000人以下，或者销售额在30000万元以下，或资产总额在40000万元以下。其中，中型企业必须满足职工人数在600人以上，销售额在3000万元以上，总资产额在4000万元以上。这些界定标准主要是从量上对中小型企业进行规定等等。从中我们可以看出，对于中小企业的规定，主要是从量方面进行衡量的。
　　2.我国对中小企业的税务筹划规定。对于企业的税务筹划主要有避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等手段。避税筹划是指在企业在税务筹划过程中利用税法规定中的漏洞、空白获取价值上的利益。在避税筹划的过程中，纳税人表面上符合税法条文但实际上却是对立法精神的违背。节税筹划是指纳税人在符合税法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的税收优惠政策，对企业的筹资、投资和经营活动进行合理安排，达到企业进行筹划的目的。转嫁筹划是指纳税人为了达到税务筹划的目的，把自身的税负负担转嫁给其他人承担的经济行为。
　　二、我国中小企业税收筹划的问题和对策
　　1.我国中小企业税收筹划存在的问题。（1）管理者观念落后。我国中小企业采取经营权与所有权高度集中的管理模式，实行家族式管理。权利集中于管理者手中，管理者对税收筹划观念淡薄，认为税收筹划只会投入大量的人力、物力和财力，增加企业的成本，并不像开拓市场那样能给企业带来立竿见影的效果，忽略了企业原本应享有的税收政策。即使有的中小企业实施了税收筹划，由于认为税收筹划只是财务人员的责任，仅就单个税种或单个环节进行筹划，缺乏企业部门的沟通与配合，一旦筹划失败，还要承担一定的风险。（2）财会人员素质较低。我国财会人员素质较低，难以进行高层次的税收筹划我国现有的中小企业大都是改革初期个体户发展起来的，不少都是家庭作坊式的企业，所以，管理者和企业员工的素质低是较普遍的现象。由于税收筹划是一项需要既熟悉税法，又熟悉会计和财务管理各方面知识的复杂、系统的专业性活动，中小企业对这种全新的理财方法的原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单；对一些中小企业税收优惠政策未能享受或享受不到位；税收筹划大多成为一种事后的行为，违背“筹划性”原则；对单个税种的筹划有所关注而忽略了通盘考虑；对国家政策包括税收政策的调整反映迟钝等。
　　2.我国中小企业税收筹划的对策。（1）树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。（2）了解税务机关工作程序，加强税企沟通税法强制性的特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新业务的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。（3）加强财务会计管理，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
　　三、小结及展望
　　税收是影响企业效益的重要因素，是调节企业利润率的重要杠杆，经过税务筹划，可以增加企业的税后收益，提高企业的经济效益(转载于 :wWw.bJyld.com 月亮岛教育网 : 【中小企业税收筹划论文】浅议中小企业税收筹划的问题和对策)。其次，企业的税务筹划可以提高财务管理水平，实现资金的有效利用、节约成本、实现利润的最大化，是企业永恒的目标。中小企业普通财务管理水平较弱，财务管理工作仅仅停留在会计的成本、收益核算。而税务筹划则是基于企业资金、成本、利润、税收，进行的合理谋划，这使企业在获得最大的税后利润的同时，能够使企业财务管理做到精打细算，提高财务的预测、决策能力，从而提高企业的管理水平，影响其核心竞争力。目前企业税务筹划水平的高低，已成为财务管理水平的重要标尺。第三，企业的税务筹划有利于提高其法律意识。在不能进行税务筹划之前，企业采取违法手段进行偷税、漏税，而进行税务筹划后，企业在遵守税法的前提下，可以实现减少税负的目标。
　　伴随着我国经济的发展，中小企业的崛起，税收筹划已经受到中小企业管理者的重视。随着我国税制环境的不断完善，代理机构的不断发展，我国中小企业自身机构的调整，国家对中小企业的重视，有理由相信，伴随着我国中小企业税收筹划理论研究的深入以及相关实践的应用，税收筹划必然会在中小企业中普及，中小企业进行税收筹划必定大有作为。由于个人水平有限，本文存在众多不足之处，由于缺乏实际企业的涉税活动，提出的税收筹划建议缺乏针对性，这些需要以后的理论研究和时间工作中加以深化(转载于 :wWw.bjyLD.com 月亮岛教育网 : 【中小企业税收筹划论文】浅议中小企业税收筹划的问题和对策)。
　　参 考 文 献
　　[1]樊福仙.企业税务筹划风险分析及防范[J].山西财经大学学报.2008（2）
　　[2]盖地，周宇飞.风险税务筹划方案的衡量与选择[J].经济与管理研究.2005（9）
　　[3]盖地.税务筹划的主体、目标及学科定位[J].郑州航空和管理学院学报.2006（4）
　　[4]盖地.避税与特别纳税调整[J].财务与会计.2008（11）
　　[5]盖地，崔志娟.显性税收、隐性税收与税收资本化[J].经济与管理研究.2008（3）
　　[6]张向历.关于提高我国企业税收筹划水平问题的研究[J].企业导报.2010（7）
　　[7]刘晓斐，马才华.企业税务筹划目标体系及模型分析[J].财会通讯.2009（4）