[论国有企业内部控制存在的问题及对策研究]论国有企业内部控制存在的问题及对策

　　摘 要：近年来，企业内部控制正在成为人们日益关注的问题之一。在中国市场经济体制下，国有企业占据着市场的主导地位，国有企业的发展对中国经济的发展起着至关重要的作用。因此，如何在我国经济体系深化改革的背景下，发挥好国有企业的主导作用，企业的内部控制起着重要的作用(转载于 :wwW.bjYLd.com 月 亮岛教育网: [论国有企业内部控制存在的问题及对策研究]论国有企业内部控制存在的问题及对策)。然而，我国国有企业的内部控制管理一直存在一些问题，这些问题主要包括监督机制方面，企业风险控制方面，人员素质方面，信息系统缺陷以及企业环境方面等。本文将首先简要谈论企业内部控制的特点，然后据此分析我国国有企业内部控制存在的缺陷，并针对这些问题提出建议和相应对策。
　　关键词：国有企业；内部控制；问题；对策
　　从各国经济发展的历史来看，国有企业在经济发展的不同阶段，发挥着不同的经济作用，在国民经济中占有不同的地位。在改革开放前，我国国有企业，一直是国家扶植和支持的对象，有的国有企业还是政府职能部门转化而来。改革开放后，市场竞争日益激烈，如何使国有企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，加强企业内部控制管理是一个行之有效的对策，却也是国有企业存在问题比较严重的方面。本文将就什么是企业的内部控制，我国国有企业内部控制存在哪些问题，以及对如何规避问题提出建议。
　　一、国有企业内部控制的特点及组成要素
　　国有企业的内部控制是指国有企业内部的管理层，为了保护企业各种资源的安全性和完整性，保证经济信息的准确安全，调整各种经济行为，在企业内部的运营过程中形成相互监督、制约和联系的关系，使企业各个部门、各个只能之间形成形成系统性完整性体系，并且使之规范化。按照控制目的和方法的不同，企业内部控制可以分为会计控制和管理控制。一个单位若要实施内部控制，主要应当在国有企业内部监督、国有企业内部环境建设、国有企业职工素质、国有企业内部预算管理以及国有企业风险控制等重要环节组织实施。
　　1.国有企业的内部监督机制与流程的建立
　　国有企业的内部监督机制主要是指权利的授予与管理，具体是指国有企业在处理经济业务的过程中需要经过授权行为，以保证权利权责清晰。国有企业各个阶层的管理人员，对于上层是被授权的客体，对于下层员工则又是实施管理监督的主体。内部监督机制是与外部监督部门相对的，外部监督主要通过司法和审计部门对权利进行控制，防止权力滥用的现象产生。而内部监督则主要是指在内部建立监督体系以及完善的内部审计流程。
　　2.国有企业的内部环境及文化氛围的形成
　　国有企业内部控制的实施和完善，最主要的是从企业的基本组织结构开始进行，主要内容包括：确定企业的各个部门组织形式，明确各组织的管理职能和管理关系，以及责任权限的划分。同时，企业内部环境的构建，还包括企业文化的塑造与培育，良好的企业文化氛围是国有企业内部环境建设的重要组成部分。
　　3.国有企业的职工素质控制
　　国有企业职工素质控制主要是指企业在招聘、培养和选拔的过程中对职工相关素质进行控制。招聘是最能保证国有企业职工应有素质的重要环节。国有企业的人员招聘应本着公开、公平、公正的原则，面向全体社会会人员进行招聘，防止任人唯亲、走后门现象的产生。同时，国有企业的人事部门和用人部门应相互合作、相互沟通，对所要应聘人员进行笔试、面试等多轮淘汰选拔，以保证对招聘人员的综合素质、业务水平、相关能力等有关情况进行全面的评估，确保应聘人员符合岗位要求。同时，国有企业还要注意建立完善的职位晋升和奖惩机制。
　　4.国有企业的预算控制
　　预算控制在企业内部控制中也是一个重要的方面。国有企业的各个部门必须严格遵守预算批准的要求，如果完不成预算，将要受到相应的处罚。同时，也应当建立预算控制系统，预算控制系统的组织部分应由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容应当涵盖企业经营活动的整体过程，既包括资金获取、资源采购、产品生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面进行具体实行预算控制。
　　5.国有企业的风险控制
　　国有企业的风险按形成的原因一般可以分为经营性风险和财务性风险两大类。经营风险是指因因运营方面给企业盈利带来的不确定性。而财务风险则是指因为举债给企业财务方面带来的不群定性。在传统的计划经济体制下，国有企业经营风险和财务风险表现的并不明显，因此。国有企业往往缺乏风险意识。而在市场经济格局的今天，国有企业往往也需要自负盈亏，这就需要增强国有企业的风险意识。
　　二、国有企业内部控制主要存在的问题
　　在如上所述的国有企业内部控制的诸多因素中，我国国有企业主要存在的问题在于授权批准控制、组织结构控制、职工素质控制、风险控制等方面。下面我们就这些方面存在的问题逐一的进行探讨。
　　1.内部监督机制的局限性
　　内部监督机制的不完善，主要是从企业内部控制的授权批准控制和组织结构控制这两个方面来讨论。我国的国有企业在制度改革后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，内部权力制衡机制并未完全形成，从而使得企业内部责任权限不明确，常常导致多个部门领导同时负责一件事，而又不是全权负责，这一方面降低了企业的运行效率，另一方面，在出现问题是互相推诿，缺乏真正的问责人。这往往使权力失去监督，导致贪污腐败问题的产生，进而影响企业的发展。
　　2.忽视企业文化在内部控制中的作用
　　企业文化是指一个企业内部环境的基调和氛围，它包括一个企业的核心价值，经营理念，领导人的魅力，以及企业整体的价值观等等。企业文化有着强大的凝聚力和感召力，对企业每一位员工的价值观念会有很大的影响。良好的企业文化会是员工产生强烈的归属感，进而团结在一起，为了共同的理想而奋斗。然而，国有企业往往不重视企业文化的培养，这就降低了员工的整体归属感，进而降低了企业的运营效率(转载于 :wWw.bjyLd.com 月亮岛教育 网: [论国有企业内部控制存在的问题及对策研究]论国有企业内部控制存在的问题及对策)。
　　3.内控人员的素质低
　　内部控制是由企业中各个层级人员共同完成的，从企业负责人到各部门内部负责人，甚至每一个普通员工都对企业的内部控制负有责任。然而，由于我国国有企业内部对企业控制的认识不高，以及我国高等教育模式不重视对于内部控制人员意识的培养，使得我国企业内控人才处于匮乏状态。同时，由于国有企业内部没有形成完善的人员选拨及奖励机制，仍然沿用老国有企业干部任免办法和管理制度，由上级人事部门直接任免，这不仅打消了员工的积极性，更可能发生贡献与报酬不对等的局面，进而造成许多优秀的管理人才和技术人才的流失。 　　4.企业风险意识不强
　　作为国有企业往往具有天生的优越感，这种优越感来源于政府的相关扶植政策，国有企业往往要比中小型的私有企业占有更多的发展便利条件，也更具竞争力，这使得国有企业容易忽视市场经济环境的变化。随着经济的全面深化改革，市场的竞争越来越激烈，经营风险不断提高，风险管理意识应贯穿于整个企业内部控制。然而，我国一些国有企业的思维和观念还停留在计划经济时期，没有形成风险意识，更缺乏风险管理机制。企业风险意识的提高，不仅仅要把保证每一步运营环节、运营细节的管理，更要提高到战略的高度，从宏观的角度上整体把握各个运营环节的关联性及其交互的影响。
　　三、针对国有企业内控问题的对策
　　1.建立内部审计部门完善内部监督
　　内部设计在企业的运营管理中起着重大的作用，定期开展审计工作有利于对内部控制的有效性进行控制和监督，有利于内部控制缺陷的及时发现和处理。来自外部的审机构对公司运营情况和人员情况的了解远不如内部审计部门，因此无法像内部审计人员那样了解组织内部情况。因此，要完善内部审计制度，使之与社会机构有效配合，以更有效的完成监督企业内部控制全过程的作用。
　　2.重视企业文化的建设
　　企业文化是整个企业环境、员工素质、企业精神的综合体现。国有企业要重视形成符合自身企业气质企业精神的独特企业文化。我国国有企业在社会主义市场经济中占有主导地位，因此，企业文化的塑造也要本着社会主义核心价值的观念，本着为社会服务的观念。增强企业员工的凝聚力、价值感和使命感。
　　3.提高管理层及全体员工的综合素质
　　一个优秀的团队离不开优秀的管理者，因此管理人员的选人应全面考虑综合和素质，不但要考虑专业素质和文化水平，更要全面评估其管理能力和协调能力，也要考虑其个人经历、工作经历等等，此外还要注意对管理人员的综合素质进行定期的培训。同时，企业内控也需要全体员工的积极配合，要使每个员工普遍认识到内部控制是包含企业运营各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程，是需要每一位员工共同的参与与配合的。
　　4.建立健全风险管理系统
　　在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，为了更好的完善内部控制体制，企业应当根据《指引》要求将风险管理纳入到企业管理实践中。
　　四、总结
　　综上所述，我国的国有企业内部控制在监督机制方面、企业风险监控方面、信息系统方面、企业人员素质方面以及企业文化方面还存在着一系列问题，为了提高企业运营效率，优化企业竞争力，就必须努力克服这些问题，提高企业内部控制意识，提升企业内部人员素质，优化企业内部环境，提高风险意识和互联网思维，以使得我国国有企业更具活力、竞争力，从而在市场竞争中更好的发挥主导作用。
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